Die Erfassung und Bewertung von Aufträgen in Arbeit, bzw. unfertigen Leistungen ist nach unserer Beratungserfahrung für viele KMU-Unternehmen noch immer eine Herausforderung. Deshalb lassen viele dieses Thema unterjährig sehr häufig schleifen und bearbeiten es erst in der Phase der Erstellung des Jahresabschlusses. Dass damit die unterjährige Buchhaltung ihre Aussagefähigkeit vollständig einbüßt, wird billigend akzeptiert.

Eine monatliche Bewertung von Aufträgen in Arbeit ermöglicht nicht nur die Erstellung einer aussagefähigeren Finanzbuchhaltung, sondern bildet eine wesentliche Grundlage für eine betriebswirtschaftliche Steuerung der Wertschöpfungsprozesse, indem auf Auftragsebene evtl. auftretende Kostenüberschreitungen frühzeitig erkannt und dokumentiert werden und damit die Möglichkeit der frühzeitigen Gegensteuerung besteht. Hierdurch besteht die hohe Wahrscheinlichkeit, das geplante Ergebnis eines Auftrages sowie auch das Unternehmensergebnis abzusichern.

In der aktuellen Episode gebe ich erste Hinweise auf die Strukturierung und Durchführung dieser Arbeiten, von der Ermittlung der Bewertungsgrundlage bis zur Bewertung selbst.

In vielen KMU-Unternehmen werden Inventurarbeiten entsprechend unserer Beratungserfahrung noch immer als lästig empfunden. Das liegt an der Jahreszeit, da die Inventur entweder den Urlaub unterbricht oder parallel zum Tagesgeschäft erfolgt.

In der aktuellen Episode gebe ich Hinweise zur Vorbereitung und Planung der Inventurarbeiten, damit diese so weit wie möglich organisiert und geordnet ablaufen kann. Diese werden ergänzt, durch Hinweise zur Behandlung veralteter Lagerbestände und für „Überbestände“, also Bestände mit viel zu langen Reichweiten. Hierfür sind auf Artikelebene entsprechende Bewertungsabschläge, ggf. sind auch Verschrottungen vorzunehmen.

Im letzten Teil des Podcasts gebe ich einige Hinweise zur Bewertung der Lagerbestände, da hier auf Seiten des Unternehmens, bzw. des verantwortlichen Unternehmers sehr häufig (leider) Wissenslücken vorliegen.

Das Kalenderjahr und für viele Unternehmen auch das Geschäftsjahr, werden in drei Wochen zu Ende sein. Damit verbunden, erstellen die Unternehmen ihren Buchhaltungsjahresabschluss für 2023. In der aktuellen Podcastepisode gebe ich Hinweise bzgl. kritischer Termine, z.B. für die Erstellung und Feststellung des handelsrechtlichen Jahresabschlusses und der Veröffentlichung.

Um die mit der Erstellung verbundenen Arbeiten leichter in den Tagesablauf zu integrieren, bedarf es rechtzeitig geplanter und ausgeführter Arbeiten. Dies führt auch zur Verbesserung der Qualität der Zahlen und damit des Abschlusses.

In der aktuellen Episode geben ich Hinweise zur physischen Kontrolle und Abstimmung des Anlagenverzeichnisses. Eine Kontrolle ist für Kleinunternehmen handelsrechtliche nicht vorgegeben, verbessert jedoch die Übersicht und die Zahlenqualität. Wenn dies rechtzeitig erfolgt, entsteht keine nennenswerte Belastung, bzw. Verspätung in der Bearbeitung des Jahresabschlusses.

Die Zahlen der Insolvenzanträge und Insolvenzverfahren steigen monatlich an. Die größten Zuwachsraten gibt es bei den Großinsolvenzen. Ganz aktuell, ein Fall aus der Bau- und Immobilienbranche. Die Auswirkungen, bestehend aus Forderungsausfällen für Handwerker, Mittelständler und auch für Banken, dürften an vielen Stellen nachteilige Auswirkungen erzeugen.

Das Unternehmensstabilisierungs- und Restrukturierungsgesetz, kurz StaRUG und die sich aus § 1 ergebende Pflicht zur Implementierung eines Krisenfrüherkennungssystems, ist nach wie vor den meisten Unternehmern nicht bekannt. Diese Verpflichtung gilt für alle Kapitalgesellschaften, also auch für kleine Kapitalgesellschaften und unabhängig von der Unternehmensphase, also auch für junge Kapitalgesellschaften.

Viele Insolvenzen entstehen nicht unerwartet und plötzlich, sondern haben eine „Vorgeschichte“, deren Anzeichen falsch interpretiert oder ignoriert werden. Mit dem Einsatz eines Krisenfrüherkennungssystems nach StaRUG, ließe sich mit großer Wahrscheinlichkeit manche Insolvenz vermeiden.

Aufbauend auf die vorhergehende Podcastepisode, spreche ich mit dieser Episode die Anwendung einer integrierten Unternehmensplanung als Grundlage zur Einführung eines betriebswirtschaftlichen Controllings an. Leider setzen bisher nach unserer Beratungserfahrung nur wenige KMU-Unternehmen betriebswirtschaftliche Controllinginstrumente ein. Teilweise uns Unwissenheit, teilweise aus Ignoranz.

Die wirtschaftliche Steuerung eines Unternehmens ohne den Einsatz von Controlling-instrumenten ist kaum machbar. Häufig erfolgt der Versuch einer Steuerung mit dem Kontoauszug. Diese ist m. E. nur bei Kleinstunternehmen und solange diese keine Kapitalgesellschaft sind, noch verantwortbar. Der große Nutzen eines Controllingsystems liegt darin, dass Planabweichungen frühzeitig festgestellt und eine heraufziehende Unternehmenskrise, durch rechtzeitiges Gegensteuern, verhindert werden kann. Außerdem bildet ein betriebswirtschaftliches Controllingsystem die Grundlage für ein StaRUG-konformes Krisenfrüherkennungssystem.

Zum Ende eines Geschäftsjahres stellt sich für viele Unternehmen die Frage, wie wird, bzw. wie soll sich das nächste Geschäftsjahr, das häufig mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, entwickeln? Diese Frage lässt sich auch damit beantworten, indem man definierte Ziele mit Hilfe einer Planungsrechnung dokumentiert.

Evtl. entsteht die Auffassung, dieses Mal, unter Berücksichtigung der vielen Unwägbarkeiten, auf die Erstellung einer Unternehmensplanung zu verzichten.

Dies ist nicht zu verantworten, da gerade in volatilen Zeiten, alleine schon die Planung und Überwachung der Liquiditätsentwicklung für die Absicherung des Unternehmens von existenzieller Bedeutung sein kann.

Für Kapitalgesellschaften aller Größen besteht seit Jahren die Verpflichtung zur Erstellung einer Planungsrechnung, die sich aus dem Zusammenspiel verschiedener gesetzlicher Regelungen ergibt. Leider ist dies auf den ersten Blick nicht ausreichend deutlich ersichtlich.

Ergänzt und verstärkt wird die Planungspflicht durch die neue Anforderung aus dem Unternehmensstabilisierungs- und Restrukturierungsgesetzt, kurz StaRUG, ein Krisenfrüherkennungssystem zu implementieren. Eine wesentliche Voraussetzung zum Betrieb eines starug-konformen Krisenfrüherkennungssystems, ist der Einsatz eines Controlling-Systems, wofür wieder eine Unternehmensplanung notwendig ist. Der Hintergrund dieser Anforderungen liegt darin, Unternehmenskrisen wesentlich früher zu erkennen und durch die rechtzeitige Einleitung von Gegenmaßnahmen, Unternehmen wieder ausreichend widerstandsfähig zu machen.

Die Creditreform veröffentlichte diese Woche in der Reihe Insights eine aktuelle Studie zur derzeitigen Lage im Mittelstand.

Über die Stimmung wird in den Medien umfassend berichtet, deshalb berichte ich ergänzend noch einige Zahlen, über die Erhebung der Creditreform. Die Auftragslage wurde im Herbst 2022 noch positiv beurteilt. Ein Jahr später berichten beinahe ein Drittel der Befragten über Auftragsrückgange und beinahe ebenso viele schon über rückläufige Umsätze. Noch gravierender ist die Entwicklung im Investitionsverhalten. Das Volumen an geplanten (also noch nicht realisierte Investitionen) ist so niedrig, wie seit 20 Jahren nicht mehr. Eine wesentliche Ursache für die Investitionszurückhalten liegt auch in den kurzfristig deutlich angestiegenen Zinsen und die damit verbundene Verschärfung bei der Unternehmensfinanzierung.

Die kontinuierlich ansteigenden Insolvenzahlen dokumentieren diese Entwicklung.

Wozu kann ich als KMU-Berater raten: Nach wie vor, spielt das Thema der strategischen Unternehmenssicherung im KMU-Umfeld nach unseren Erfahrungen, nur eine untergeordnete Rolle. Der Einsatz betriebswirtschaftlicher Controllinginstrumente ist nach wie vor nicht verbreitet. Die seit Jan 2021 mit dem StaRUG geforderte Implementierung eines Krisenfrüherkennungssystems, die für alle Kapitalgesellschaften verpflichtend ist, ist nach wie vor so gut wie unbekannt. Damit fehlen wesentliche Werkzeuge, um aufkommende Unternehmenskrisen frühzeitiger wahrzunehmen und damit rechtzeitiger gegensteuern zu können.

Wird in der Phase der Ertragskrise noch immer nicht gegengesteuert, gerät das Unternehmen in die Liquiditätskrise und damit in eine Phase, in der Insolvenznähe, bzw. Insolvenzantragspflicht eintreten kann.

In der Liquiditätskrise sind finanzielle Spielräume weitgehend ausgeschöpft und das Unternehmen kann den laufenden Zahlungsverpflichtungen nicht mehr in dem notwendigen Umfang nachkommen. Man spricht dann von einer Liquiditätsunterdeckung. Sofern diese nicht größer als 10 % ist und innerhalb von drei Wochen beseitigt werden kann, spricht man von einer Zahlungsstockung. Bei einer Liquiditätsunterdeckung, die größer als 10 % ist und innerhalb von drei Wochen nicht beseitigt werden kann, besteht Insolvenzantragspflicht wegen Zahlungsunfähigkeit. Ein Unternehmen kann, sofern es die Umstände ermöglichen, auch mit einem Regelinsolvenzverfahren saniert werden. Häufig ist dies jedoch für die Geschäftsführung und die Gesellschafter mit erheblichen finanziellen Nachteilen verbunden. Deshalb werden in diesem Beitrag einige Anregungen für eine außergerichtliche, also vorinsolvenzliche Sanierung erläutert. Dies setzt voraus, dass eine außergerichtliche Sanierung rechtlich noch zulässig und wirtschaftlich sinnvoll ist.